Chiffrement des actifs transparents de construction fiscale mondiale

En juillet 2024, le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements fiscaux a soumis un rapport sur les dernières avancées en matière de transparence fiscale des actifs de chiffrement à l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et au G20. Ce rapport détaille l'état d'avancement de la mise en œuvre du cadre de rapport sur les actifs de chiffrement (CARF).

L'OCDE et le G20 utilisent le CARF pour promouvoir l'échange automatique d'informations fiscales au niveau mondial, afin d'assurer la transparence des transactions en chiffrement d'actifs et de réduire les risques d'évasion et d'évitement fiscal. Actuellement, 58 pays membres de l'OCDE se sont engagés à mettre en œuvre le CARF d'ici la fin de 2027.

Contenu principal du rapport

Le rapport présente d'abord le contexte et les objectifs, discute de la définition, de l'utilisation et de l'évolution des actifs chiffrés, et souligne les défis que représentent les actifs chiffrés en matière de transparence fiscale et d'échange d'informations. Ensuite, le rapport décrit le processus par lequel le G20 a promu l'action pour la transparence fiscale des actifs chiffrés, ainsi que le parcours de coopération entre l'OCDE et les pays du G20 pour développer le CARF.

Le rapport décrit également en détail le cadre de mise en œuvre du CARF, y compris le cadre législatif national, le cadre juridique international, le cadre technique, le cadre administratif et les normes de confidentialité et de protection des données. Parallèlement, le rapport discute de la manière d'utiliser l'expérience des forums mondiaux dans la mise en œuvre des normes de déclaration communes (CRS) pour faire avancer la mise en œuvre du CARF.

L'objectif du Forum mondial est de s'assurer que la plupart des juridictions concernées commencent l'échange automatique d'informations sur les actifs chiffrés (AEOI) d'ici 2027. À cette fin, le Forum mondial a fixé un objectif intermédiaire clé, à savoir finaliser le processus d'engagement concernant le CARF avant la réunion plénière prévue en novembre 2024. Cela signifie qu'avant la fin de 2024, le Forum mondial déterminera la plupart des juridictions concernées par la mise en œuvre du CARF et encouragera ces pays à élaborer et à adopter des lois nationales afin de lancer l'échange d'informations fiscales sur les actifs chiffrés à temps en 2027.

Mise en œuvre de CARF

CARF vise à établir un cadre uniforme d'échange d'informations fiscales pour résoudre les problèmes de régulation fiscale des actifs chiffrés et fournir aux autorités fiscales davantage de données tierces sur les contribuables et les activités d'actifs chiffrés. Ce cadre exige que les intermédiaires en cryptomonnaies (RCASP) respectent des exigences de diligence raisonnable détaillées pour déterminer les informations à signaler et garantir que ces informations peuvent être rapportées de manière précise et en temps voulu aux autorités fiscales.

Les autorités fiscales de chaque juridiction échangeront des informations et des flux d'informations avec d'autres autorités fiscales dans le cadre du CARF après avoir reçu les informations du rapport RCASP, afin de réguler les actifs de chiffrement à l'échelle mondiale et d'assurer la transparence fiscale.

Pour soutenir la mise en œuvre du CARF, le forum mondial développe le cadre technique nécessaire, y compris les systèmes de rapport et d'échange de données. Ces systèmes garantiront l'exactitude et la sécurité des informations et favoriseront une coopération efficace entre les pays.

Relation entre CARF et AEOI

Le CARF est essentiellement une extension de l'échange automatique d'informations déterminé par le CRS dans le domaine des actifs chiffrés. L'échange automatique d'informations (AEOI) est un mécanisme de coopération fiscale internationale visant à améliorer la transparence fiscale et à prévenir l'évasion et l'évitement fiscaux transfrontaliers. Au cœur de l'AEOI se trouve la Norme commune de déclaration (CRS), qui exige des pays participants qu'ils collectent, par l'intermédiaire d'institutions financières, et qu'ils rapportent aux autorités fiscales les informations sur les comptes financiers de leurs clients non résidents, puis que ces informations soient échangées automatiquement entre les pays participants.

CARF applique le mécanisme d'échange automatique d'informations CRS aux fournisseurs de services d'actifs chiffrés, leur demandant de déclarer les informations sur les actifs chiffrés des clients non résidents et d'échanger automatiquement ces informations avec les autorités fiscales du pays de ces clients, afin d'améliorer la transparence fiscale dans le domaine des actifs chiffrés et de prévenir l'évasion et l'évitement fiscaux.

Les impacts potentiels de la mise en œuvre de CARF

1. Améliorer la transparence fiscale : La mise en œuvre du CARF augmentera considérablement la transparence fiscale dans le domaine des chiffrement d'actifs, permettant aux autorités fiscales de mieux comprendre les avoirs en chiffrement et les revenus associés des contribuables.

2. Favoriser une concurrence fiscale équitable : en mettant en œuvre des normes de rapport sur les actifs chiffrés uniformes à l'échelle mondiale, le CARF contribue à établir un environnement de marché concurrentiel équitable, empêchant certaines juridictions de devenir des havres pour l'évasion et l'élusion fiscales.

3. Augmenter les revenus fiscaux du gouvernement : améliorer la transparence fiscale et promouvoir une concurrence fiscale équitable aidera le gouvernement à augmenter ses revenus fiscaux et à fournir davantage de soutien financier aux services publics.

4. Renforcer la confiance du public : En luttant contre l'évasion et l'optimisation fiscale, le CARF contribue à renforcer la confiance du public dans le système financier et les institutions publiques, favorisant ainsi la stabilité et le développement des marchés financiers.

Dans l'ensemble, l'OCDE et le Forum mondial souhaitent tirer parti de l'expérience du CRS pour promouvoir la mise en œuvre du CARF. En même temps, le Forum mondial se concentre particulièrement sur les besoins des pays en développement, veillant à ce qu'ils puissent bénéficier de la mise en œuvre du CARF tout en évitant de devenir des "paradis fiscaux". On peut s'attendre à ce que, pour faire face aux défis mondiaux et d'anonymat des actifs numériques, les pays collaborent de manière plus étroite sur les questions de réglementation fiscale concernant les actifs numériques. Le CARF devrait à l'avenir augmenter la transparence fiscale mondiale, réduire l'évasion fiscale, et renforcer la confiance institutionnelle ainsi que le consensus mondial.