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Réglementation et politique fiscale des cryptoactifs en Malaisie
Aperçu du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Malaisie
1. Aperçu du système fiscal de base en Malaisie
1.1 Système fiscal de Malaisie
Le système fiscal de la Malaisie comprend deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs englobent l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les plus-values immobilières et l'impôt sur le revenu pétrolier, etc. ; les impôts indirects incluent la taxe nationale, les droits de douane et les taxes à l'importation et à l'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et les droits de timbre, etc. La Malaisie applique un système de partage des impôts entre le fédéral et les localités, le gouvernement fédéral étant chargé d'élaborer la politique fiscale nationale, qui est mise en œuvre par l'Office des douanes intérieures et l'Office royal des douanes. L'Office des douanes intérieures gère principalement les impôts directs, tandis que l'Office royal des douanes s'occupe des impôts indirects. Les types de taxes perçues par les gouvernements des États incluent la taxe foncière, la taxe sur les minéraux, la taxe forestière, la taxe de licence, la taxe de divertissement, la taxe hôtelière et la taxe de plaque numérotée.
1.2 Principales catégories fiscales
1.2.1 Impôt sur les sociétés
Les entreprises enregistrées en Malaisie doivent payer l'impôt sur le revenu sur tous leurs revenus. Les entreprises locales dont le capital social réel ne dépasse pas 2,5 millions de MYR ont un taux d'imposition de 15 % pour les premiers 150 000 MYR de revenus, un taux de 17 % pour la tranche de 150 001 à 600 000 MYR, et la partie excédentaire est soumise à un taux standard de 24 %. Les entreprises locales dont le capital social réel dépasse 2,5 millions de MYR et les entreprises étrangères paient un taux d'imposition uniforme de 24 %.
1.2.2 Impôt sur le revenu des personnes physiques
Les résidents de Malaisie doivent payer l'impôt sur le revenu pour les revenus obtenus sur le territoire et pour les revenus transférés depuis l'étranger, tandis que les non-résidents paient des impôts sur les revenus perçus pendant leur période de travail en Malaisie. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est soumis à un taux progressif de 0 % à 30 %, les revenus inférieurs à 5000 MYR étant exonérés d'impôt, et le taux d'imposition maximum de 30 % s'appliquant à la partie dépassant 2 millions de MYR. Les étrangers sont soumis à un taux d'imposition fixe de 30 %.
1.2.3 impôt prélevé à la source
L'impôt retenu à la source est directement prélevé par le débiteur malaisien au profit de l'administration fiscale. Le taux d'imposition pour les revenus spéciaux des entreprises ou des personnes non locales (tels que l'utilisation d'actifs corporels, les services techniques, etc.) est de 10 % ; pour les intérêts, 15 % ; pour les frais de contrat, l'entrepreneur paie 10 %, l'employé 3 % ; pour les commissions, les dépôts, les frais d'intermédiation, etc., 10 %. Les taux d'imposition spécifiques peuvent varier en fonction des conventions fiscales bilatérales.
1.2.4 Taxe sur les bénéfices immobiliers
La vente de terrains et de droits connexes (y compris les actions de sociétés immobilières) en Malaisie est soumise à une taxe sur les plus-values immobilières. Le taux d'imposition diminue en fonction de la durée de détention : une vente dans les 3 ans suivant l'acquisition est soumise à un taux de 30 %, les 4e et 5e années à 20 % et 15 % respectivement, et à partir de la 6e année et au-delà, le taux est de 5 %.
1.2.5 Taxe à l'importation et à l'exportation
La plupart des marchandises importées sont soumises à des droits d'importation, qui se divisent en droits ad valorem et en droits spécifiques. La Malaisie applique une politique tarifaire préférentielle avec les pays de l'ASEAN, le Japon, la Chine, la Corée du Sud et l'Australie. Pour les produits de base tels que le pétrole brut, le bois en grume, le bois scié et l'huile de palme brute, un droit d'exportation de 0 à 20 % est appliqué.
2. Politique fiscale sur les cryptoactifs en Malaisie
2.1 Qualité des cryptoactifs
La Malaisie ne reconnaît pas les cryptoactifs comme monnaie légale. Selon les lois en vigueur, le bitcoin et d'autres cryptoactifs n'ont pas le statut de monnaie légale et ne peuvent pas être utilisés comme moyen de paiement officiel. Cependant, la Commission des valeurs mobilières de Malaisie considère certains cryptoactifs (en particulier ceux ayant des caractéristiques de financement ou d'investissement) comme des "actifs numériques" et les intègre dans le cadre de la réglementation des valeurs mobilières. Les jetons ayant la nature d'un contrat d'investissement, gérés par un tiers et avec des attentes de profit, sont considérés comme des jetons de type sécurité, et leur émission et leur négociation doivent obtenir l'approbation des régulateurs.
2.2 régime fiscal des Cryptoactifs
2.2.1 Mode d'imposition
La Malaisie ne considère actuellement pas les cryptoactifs comme des actifs de capital et n'impose pas d'impôt sur les gains en capital pour les particuliers. Cependant, les entreprises ou les particuliers engagés dans des activités connexes pourraient voir leurs bénéfices considérés comme des revenus d'exploitation et donc soumis à l'impôt. Si un particulier est reconnu comme "trader à court terme", il devra payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les critères de jugement incluent la quantité détenue, la durée de détention, la fréquence des transactions, la manière de traiter, les raisons de vente, la motivation des transactions et la situation de financement, etc.
2.2.2 méthode d'imposition
Pour les traders intraday, la méthode de calcul des gains imposables est la différence entre le prix de cession des Cryptoactifs et le coût d'acquisition. Les contribuables qui reçoivent une rémunération sous forme de Cryptoactifs doivent reconnaître le revenu imposable selon la juste valeur marchande au moment de l'acquisition. Si l'administration fiscale considère que la transaction constitue une "activité commerciale à risque", les frais correspondants peuvent être déduits avant impôt. Il convient de noter que la frontière entre la détention de capital et les transactions commerciales peut être floue dans la pratique.
3. L'évolution du cadre de réglementation des cryptoactifs en Malaisie
La Malaisie est en train de construire progressivement un système de réglementation parallèle à double voie, centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM), responsables respectivement de la réglementation des attributs de chiffrement des Cryptoactifs et de la gestion de la stabilité financière. Les principales tendances réglementaires des dernières années comprennent :
4. Résumé et perspectives
La Malaisie adopte une stratégie prudente et progressive en matière de réglementation et de fiscalité des cryptoactifs, garantissant la stabilité financière et la sécurité des investisseurs tout en laissant de la place à l'innovation. Le cadre réglementaire s'améliore progressivement et fournit des directives claires pour les ICO, IEO et les activités de trading d'actifs numériques. La politique fiscale utilise une méthode d'imposition "orientée vers l'utilisation", équilibrant le développement du marché et les besoins fiscaux.
À l'avenir, le marché des cryptoactifs en Malaisie devrait se développer dans une direction de "profondeur de conformité et de collaboration régionale". Avec la promotion des normes réglementaires internationales, il pourrait renforcer l'échange de données transfrontalières, la régulation des réserves de jetons stables et les mécanismes d'audit des plateformes. La tendance à la numérisation de la conformité fiscale pourrait favoriser une intégration plus poussée des cryptoactifs dans le système financier traditionnel. Dans un tel environnement politique, la Malaisie est susceptible de libérer pleinement le potentiel de croissance de l'économie numérique tout en contrôlant les risques.