Обзор налоговой и регуляторной системы Криптоактивов Малайзии

1. Обзор основной налоговой системы Малайзии

1.1 Налоговая система Малайзии

Налоговая система Малайзии включает в себя два основных класса: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги охватывают налог на доход, налог на прибыль от недвижимости и налог на доход от нефти; косвенные налоги включают в себя внутренние налоги, таможенные пошлины и налоги на импорт и экспорт, налог с продаж, налог на услуги и гербовый сбор. В Малайзии применяется система федерального и местного налогообложения, федеральное правительство отвечает за разработку национальной налоговой политики, которая выполняется Управлением внутренних доходов и Королевским таможенным управлением. Управление внутренних доходов в основном управляет прямыми налогами, тогда как Королевское таможенное управление отвечает за косвенные налоги. Налоги, взимаемые государственным правительством, включают земельный налог, налог на полезные ископаемые, налог на леса, лицензионный налог, налог на развлечения, налог на гостиницы и налог на номер дома.

1.2 Основные виды налогов

1.2.1 Корпоративный налог

Компании, зарегистрированные в Малайзии, обязаны уплачивать налог на прибыль с их доходов. Для местных компаний с фактически уплаченным капиталом не более 2,5 миллиона малайзийских ринггитов налоговая ставка на первые 150 000 малайзийских ринггитов дохода составляет 15%, на часть от 150 000 до 600 000 малайзийских ринггитов - 17%, а на превышающую часть применяется стандартная ставка 24%. Местные компании с фактически уплаченным капиталом более 2,5 миллиона малайзийских ринггитов и иностранные компании уплачивают налог по единой ставке 24%.

1.2.2 Налог на доходы физических лиц

Резиденты Малайзии обязаны уплачивать налог на доходы, полученные на территории страны и переведенные из-за границы, тогда как нерезиденты платят налог только на доходы, полученные за время работы в Малайзии. Налог на доходы физических лиц составляет прогрессивную ставку от 0% до 30%, доходы ниже 5000 малайзийских ринггитов освобождены от налога, а максимальная ставка в 30% применяется к части дохода, превышающей 2 миллиона малайзийских ринггитов. Для иностранных граждан применяется фиксированная ставка налога в 30%.

1.2.3 Удерживаемый налог

Удерживаемый налог уплачивается плательщиком в Малайзии напрямую в налоговые органы. Специальный доход (например, использование движимого имущества, технические услуги и т.д.) для нерезидентных компаний или физических лиц облагается по ставке 10%; процентные ставки 15%; с суммы подрядных работ подрядчик уплачивает 10%, работник 3%; комиссия, депозит, посреднические сборы и т.д. составляют 10%. Конкретные налоговые ставки могут различаться в зависимости от двусторонних налоговых соглашений.

1.2.4 Налог на прибыль от недвижимости

Продажа земельных участков и связанных прав (включая акции компаний по недвижимости) на территории Малайзии подлежит уплате налога на прирост капитала. Ставка налога уменьшается в зависимости от срока владения: продажа в течение 3 лет после приобретения облагается налогом по ставке 30%, в 4-й и 5-й годах - 20% и 15% соответственно, в 6-й год и позже - 5%.

1.2.5 Импортные и экспортные налоги

Большинство импортируемых товаров подлежат уплате импортного налога, который делится на налог с цены и налог с объема. Малайзия применяет преференциальную тарифную политику в отношении стран или регионов АСЕАН, Японии, Китая, Кореи и Австралии. Для экспортируемых ресурсных продуктов, таких как нефть, кругляк, пиломатериалы и пальмовое масло, взимается экспортный налог от 0 до 20%.

2. Налоговая политика Криптоактивов в Малайзии

2.1 Качественная характеристика криптоактивов

Малайзия не признает криптоактивы в качестве законного платежного средства. В соответствии с действующим законодательством, такие криптоактивы, как биткойн, не обладают правом на законное платежное средство и не могут использоваться в качестве официального способа оплаты. Однако Комиссия по ценным бумагам Малайзии рассматривает некоторые криптоактивы (особенно те, которые имеют признаки финансирования или инвестирования) как "цифровые активы", включая их в рамки регулирования ценных бумаг. Токены, имеющие характер инвестиционного контракта, управляемые третьей стороной и имеющие ожидание прибыли, признаются токенами, подлежащими регулированию, и их выпуск и торговля требуют получения согласия регулятора.

2.2 Налогообложение криптоактивов

2.2.1 Способы налогообложения

В настоящее время Малайзия не рассматривает Криптоактивы как капитальные активы и не взимает налог на прирост капитала с физических лиц. Однако доходы предприятий или физических лиц, занимающихся соответствующим бизнесом, могут рассматриваться как операционные доходы и подлежат налогообложению. Если физическое лицо признается "дневным трейдером", то оно обязано уплачивать налог на доходы физических лиц. Критерии оценки включают количество активов, срок их хранения, частоту сделок, способ обработки, причины продажи, мотивацию сделок и финансовую ситуацию.

2.2.2 Способы налогообложения

Для дневных трейдеров метод расчета налогооблагаемой прибыли заключается в вычитании стоимости приобретения из цены реализации Криптоактивов. Налогоплательщики, получающие вознаграждение в форме Криптоактивов, должны признавать налогооблагаемый доход по справедливой рыночной стоимости на момент получения. Если налоговые органы признают сделку "рискованной коммерческой деятельностью", связанные расходы могут быть вычтены до налогообложения. Следует отметить, что граница между капиталом и коммерческой деятельностью на практике может быть довольно размытой.

3. Эволюция регуляторной структуры Криптоактивов в Малайзии

Малайзия постепенно создает дублированную параллельную систему регулирования, в центре которой находятся Комиссия по ценным бумагам (SC) и Центральный банк (BNM), которые отвечают за регулирование свойств криптоактивов как ценных бумаг и управление финансовой стабильностью. Основные направления регулирования в последние годы включают в себя:

• 2014 год: BNM заявило, что не рассматривает криптоактивы как законное средство платежа и не будет регулировать их использование.
• 2018 год: BNM опубликовал проект руководства по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма, требуя от платформ предоставления криптоактивов выполнения соответствующих обязательств.
• 2019 год: SC включил цифровые валюты с характеристиками ценных бумаг в сферу регулирования Закона о капиталовложениях и услугах.
• 2020 год: SC опубликовал «Руководство по цифровым активам», в котором подробно прописаны требования к соблюдению законодательства в таких областях, как ICO и криптоактивы.
• 2021-2022 годы: акцент регулирования сместился на соответствие платформ и интеграцию международных стандартов, усилив правоприменение в отношении неавторизованных платформ.
• Август 2024 года: SC пересматривает «Руководство по цифровым активам», уточняя статус криптоактивов как ценных бумаг и связанные требования к регулированию.

4. Итоги и перспективы

Малайзия применяет осторожную и постепенную стратегию в регулировании и налогообложении криптоактивов, обеспечивая финансовую стабильность и безопасность инвесторов, одновременно оставляя пространство для инноваций. Регуляторная база постепенно совершенствуется, предоставляя четкие указания по ICO, IEO и торговой деятельности с цифровыми активами. Налоговая политика использует налоговую систему, ориентированную на "цель использования", сбалансировав развитие рынка и налоговые потребности.

В будущем ожидается, что криптоактивы на рынке Малайзии будут развиваться в направлении "углубленной регуляции и регионального сотрудничества". С распространением международных стандартов регулирования возможно усиление обмена данными между границами, регулирование резервов стабильных монет и механизмов аудита платформ. Цифровизация налогового соблюдения может способствовать дальнейшей интеграции криптоактивов в основную финансовую систему. В такой политической среде Малайзия, вероятно, сможет, контролируя риски, в полной мере раскрыть потенциал роста криптоэкономики.