Malezya Kripto Varlıklar Vergi ve Düzenleme Sistemi Genel Bakış

1. Malezya Temel Vergi Sistemi Özeti

1.1 Malezya vergi sistemi

Malezya'nın vergi sistemi, doğrudan vergi ve dolaylı vergi olmak üzere iki ana kategori içerir. Doğrudan vergiler, gelir vergisi, gayrimenkul kazanç vergisi ve petrol gelir vergisi gibi vergileri kapsar; dolaylı vergiler ise, yerli vergiler, gümrük vergileri ve ithalat-ihracat vergileri, satış vergisi, hizmet vergisi ve damga vergisi gibi vergileri içerir. Malezya, federal ve yerel vergi paylaşım sistemini uygulamakta olup, federal hükümet ulusal vergi politikalarını belirlemekte, bunlar İç Gelir İdaresi ve Kraliyet Gümrük İdaresi tarafından uygulanmaktadır. İç Gelir İdaresi, doğrudan vergileri yönetirken, Kraliyet Gümrük İdaresi dolaylı vergilerden sorumludur. Eyalet hükümetleri tarafından tahsil edilen vergiler arasında arazi vergisi, maden vergisi, orman vergisi, lisans vergisi, eğlence vergisi, otel vergisi ve kapı numarası vergisi gibi vergiler bulunmaktadır.

1.2 Ana Vergi Türleri

1.2.1 Şirket Gelir Vergisi

Malezya'da kayıtlı şirketler, tüm gelirleri üzerinden gelir vergisi ödemek zorundadır. Ödenmiş sermayesi 2.5 milyon MYR'yi geçmeyen yerli şirketlerin ilk 150,000 MYR'lik gelir vergisi oranı %15, 150,000 ile 600,000 MYR arasındaki kısım için vergi oranı %17, aşan kısım için %24 standart vergi oranı uygulanır. Ödenmiş sermayesi 2.5 milyon MYR'yi aşan yerli şirketler ile yabancı şirketler, %24'lük vergi oranına tabi tutulur.

1.2.2 Kişisel Gelir Vergisi

Malezya sakinleri, ülkede elde ettikleri gelirler ve yurtdışından gelen gelirler üzerinden gelir vergisi ödemek zorundadır; gayrimenkul sahipleri ise sadece Malezya'da çalışma süreleri boyunca elde ettikleri gelir üzerinden vergi öderler. Kişisel gelir vergisi, %0-30 arasında değişen artan vergi oranları ile uygulanır, 5000 Malezya ringgiti altında vergi muafiyeti vardır, 2 milyon Malezya ringgiti üzerindeki kısım için en yüksek vergi oranı %30'dur. Yabancı kişiler için sabit vergi oranı %30'dur.

1.2.3 önceden kesilen vergi

Kesinti vergisi, Malezya ödeme yapan tarafından doğrudan vergi dairesine kesilip ödenecektir. Yerel olmayan şirketler veya kişilerin özel gelirleri (örneğin, taşınır kullanım, teknik hizmetler vb.) için vergi oranı %10; faiz %15; yüklenici ücretleri için yüklenici %10, çalışan %3; komisyon, teminat ve aracılık ücreti gibi %10. Belirli vergi oranları, ikili vergi anlaşmalarına bağlı olarak değişiklik gösterebilir.

1.2.4 Gayrimenkul Kazanç Vergisi

Malezya sınırları içindeki mülk ve ilgili hakların (gayrimenkul şirketi hisseleri dahil) satışında gayrimenkul kazanç vergisi ödenmesi gerekmektedir. Vergi oranı, mülkün elde tutulma süresine göre azalır: Satın alındıktan sonraki 3 yıl içinde satış %30, 4. ve 5. yıllarda sırasıyla %20 ve %15, 6. yıl ve sonrasında %5'tir.

1.2.5 İthalat ve İhracat Vergisi

Çoğu ithal ürün, ithalat vergisine tabidir ve vergi oranları değer üzerinden vergi ve miktar üzerinden vergi olarak ayrılmaktadır. Malezya, ASEAN ülkeleri, Japonya, Çin, Güney Kore ve Avustralya gibi ülkeler veya bölgelerle tercihli tarifeler politikası uygulamaktadır. Ham petrol, ham ahşap, kereste ve ham palmiye yağı gibi kaynak ürünlerinin ihracatından %0-20 arasında ihracat vergisi alınmaktadır.

2. Malezya Kripto Varlıklar Vergi Politikası

2.1 Kripto Varlıklar için Nitelik

Malezya, kripto varlıkları yasal para birimi olarak tanımamaktadır; ilgili yasal düzenlemelere göre, Bitcoin gibi kripto varlıkların yasal ödeme aracı olma niteliği yoktur. Ancak, Malezya Menkul Kıymetler Komisyonu, bazı kripto varlıklarını (özellikle finansman veya yatırım özellikleri taşıyanları) "dijital varlıklar" olarak görmekte ve bunları menkul kıymetler düzenleme çerçevesine dahil etmektedir. Yatırım sözleşmesi niteliği taşıyan, üçüncü şahıslar tarafından yönetilen ve kazanç beklentisi olan token'lar menkul kıymet niteliğinde token olarak tanımlanmakta olup, bunların ihraç ve ticareti düzenleyici onay gerektirmektedir.

2.2 Kripto Varlıklar vergi sistemi

2.2.1 Vergi Alma Yöntemi

Malezya şu anda Kripto Varlıklar'ı sermaye varlığı olarak görmemektedir, bu nedenle kişisel sahiplikten sermaye kazancı vergisi alınmamaktadır. Ancak ilgili işlerle uğraşan şirketler veya bireyler için kazançlar işletme geliri olarak değerlendirilebilir ve vergilendirilmesi gerekebilir. Eğer birey "gün içi işlemci" olarak tanımlanırsa, kişisel gelir vergisi ödemesi gerekecektir. Değerlendirme kriterleri arasında tutulan miktar, tutma süresi, işlem sıklığı, işleme şekli, satış nedeni, işlem motivasyonu ve finansman durumu gibi faktörler bulunmaktadır.

2.2.2 Vergilendirme Yöntemi

Gün içi işlem yapanlar için, vergiye tabi kazanç hesaplama yöntemi, kripto varlıkların elden çıkarılma fiyatı ile edinim maliyeti arasındaki farktır. Kripto varlık şeklinde ödeme alan mükellefler, edinim anındaki gerçek piyasa değerine göre vergiye tabi gelirlerini belirlemek zorundadır. Eğer vergi dairesi işlemi "riskli ticari faaliyet" olarak değerlendirirse, ilgili giderler vergi öncesi düşülebilir. Dikkat edilmesi gereken nokta, sermaye tutma ile ticari işlemler arasındaki sınırın pratikte oldukça belirsiz olabileceğidir.

3. Malezya Kripto Varlıklar Regülasyon Çerçevesinin Evrimi

Malezya, Menkul Kıymetler Komisyonu (SC) ve Merkez Bankası (BNM) odaklı, kripto varlıkların menkul kıymet niteliği denetimi ve finansal istikrar yönetimi için iki yönlü bir eş zamanlı denetim sistemi kurma sürecindedir. Son yıllardaki başlıca denetim eğilimleri şunları içermektedir:

• 2014: BNM, Kripto Varlıklar'ı yasal para birimi olarak görmeyeceğini ve bunların kullanımını denetlemeyeceğini açıkladı.
• 2018: BNM, kripto varlıklar hizmet platformlarının ilgili yükümlülükleri yerine getirmesini talep eden kara para aklama ve terörizmin finansmanı politikası kılavuz taslağını yayınladı.
• 2019: SC, menkul kıymet özelliklerine sahip dijital para birimlerini "Sermaye Pazarları ve Hizmetler Yasası" kapsamına aldı.
• 2020: SC, ICO, dijital varlık borsaları gibi konularda uyum gereksinimlerini ayrıntılı bir şekilde belirten "Dijital Varlıklar Rehberi"ni yayımladı.
• 2021-2022 yılları: Düzenleyici odak, platform uyumluluğuna ve uluslararası standartlarla entegrasyona kaydırıldı, yetkisiz platformlara yönelik uygulamalar güçlendirildi.
• Ağustos 2024: SC, "Dijital Varlıklar Rehberi"ni revize ederek dijital para birimlerinin menkul kıymet statüsünü ve ilgili düzenleyici gereksinimleri daha da netleştiriyor.

4. Özet ve Gelecek Perspektifi

Malezya, kripto varlıklar düzenlemesi ve vergi konusunda temkinli ve kademeli bir yaklaşım benimsemektedir; finansal istikrarı ve yatırımcı güvenliğini sağlarken yenilik için alan bırakmaktadır. Düzenleyici çerçeve aşamalı olarak iyileşmekte ve ICO, IEO ve dijital varlık ticaret faaliyetlerine yönelik net kılavuzlar sunmaktadır. Vergi politikası, "kullanım odaklı" bir vergi yöntemi benimsemekte, piyasa gelişimi ile vergi ihtiyacı arasında bir denge sağlamaktadır.

Gelecekte, Malezya kripto piyasasının "uyum derinleşmesi, bölgesel iş birliği" yönünde gelişmesi bekleniyor. Uluslararası düzenleyici standartların yaygınlaşmasıyla birlikte, sınır ötesi veri değişimini, stablecoin rezerv düzenlemesini ve platform denetim mekanizmasını güçlendirebilir. Vergi uyumu dijitalleşme trendi, kripto varlıkların daha fazla ana akım finansal sisteme entegre olmasını teşvik edebilir. Bu tür bir politika ortamında, Malezya'nın riskleri kontrol ederken kripto ekonomisinin büyüme potansiyelini tam olarak ortaya çıkarması bekleniyor.