Огляд системи оподаткування та регулювання криптоактивів у Малайзії

1. Огляд основної податкової системи Малайзії

1.1 Податкова система Малайзії

Податкова система Малайзії складається з двох основних категорій: прямих та непрямих податків. Прямі податки охоплюють податок на прибуток, податок на прибуток з нерухомості та податок на прибуток від нафти; непрямі податки включають податок на виробництво, митні збори та податки на імпорт та експорт, податок на продаж, податок на послуги та гербовий збір. Малайзія реалізує федеративну та місцеву систему розподілу податків, федеральний уряд відповідає за формулювання національної податкової політики, яку виконують Внутрішня митна служба та Королівська митна служба. Внутрішня митна служба головним чином керує прямими податками, тоді як Королівська митна служба відповідає за непрямі податки. Податки, що стягуються урядом штатів, включають податки на землю, податки на корисні копалини, податки на ліси, ліцензійні податки, розважальні податки, податки на готелі та податки на номерні знаки.

1.2 Основні види податків

1.2.1 Податок на прибуток підприємств

Компанії, зареєстровані в Малайзії, повинні сплачувати податок на прибуток з усіх своїх доходів. Для місцевих компаній з фактичним капіталом, що не перевищує 2,5 мільйона малайзійських ринггітів, податкова ставка на перші 150 тисяч ринггітів доходу становить 15%, на частину доходу від 150 тисяч до 600 тисяч ринггітів ставка становить 17%, а на частину, що перевищує цю суму, застосовується стандартна ставка податку 24%. Місцеві компанії з фактичним капіталом, що перевищує 2,5 мільйона ринггітів, а також іноземні компанії сплачують податок за єдиною ставкою 24%.

1.2.2 Податок на доходи фізичних осіб

Резиденти Малайзії повинні сплачувати податок на доходи, отримані в країні та з-за кордону, тоді як нерезиденти сплачують податки лише на доходи, отримані під час роботи в Малайзії. Податок на доходи фізичних осіб має прогресивну ставку від 0% до 30%, доходи до 5000 малайзійських ринггітів звільнені від оподаткування, а максимальна ставка 30% застосовується до частини доходу, що перевищує 2 мільйони малайзійських ринггітів. Для іноземців застосовується фіксована ставка податку 30%.

1.2.3 попередній податок

Податок на утримання сплачується платником з Малайзії безпосередньо до податкових органів. Спеціальна ставка податку для іноземних компаній або осіб на доходи (наприклад, використання рухомого майна, технічні послуги тощо) становить 10%; проценти 15%; у контракті підрядник сплачує 10%, працівник 3%; комісії, гарантійні внески, посередницькі збори тощо 10%. Конкретні ставки можуть змінюватися в залежності від двосторонніх податкових угод.

1.2.4 Податок на прибуток з нерухомості

Продаж землі та пов'язаних прав (включаючи акції нерухомих компаній) на території Малайзії підлягає сплаті податку на прибуток від нерухомості. Ставка податку зменшується в залежності від терміну володіння: продаж протягом 3 років після придбання становить 30%, у 4-й та 5-й роки - відповідно 20% та 15%, у 6-й рік та далі - 5%.

1.2.5 імпортно-експортний податок

Більшість імпортних товарів підлягають сплаті імпортного податку, ставка якого поділяється на податок з вартості та податок з обсягу. Малайзія реалізує пільгову митну політику з країнами АСЕАН, Японією, Китаєм, Південною Кореєю та Австралією. На експорт ресурсоємних продуктів, таких як нафта, круглі ліси, пиломатеріали та пальмова олія, стягується експортний податок у розмірі 0-20%.

2. Податкова політика Криптоактивів Малайзії

2.1 Якісне визначення криптоактивів

Малайзія не визнає криптоактиви законним платіжним засобом. Згідно з відповідними законодавчими нормами, біткойн та інші криптоактиви не мають права на правову оплату і не можуть використовуватися як офіційний засіб платежу. Тим не менш, Комісія з цінних паперів Малайзії розглядає деякі криптоактиви (особливо ті, що мають фінансові або інвестиційні характеристики) як "цифрові активи", включаючи їх у рамки регулювання цінних паперів. Токени, які мають характер інвестиційного контракту, управляються третьою стороною та мають очікування отримання прибутку, вважаються токенами цінних паперів, їх випуск та торгівля потребують отримання регуляторного дозволу.

2.2 Податкова система для криптоактивів

2.2.1 Спосіб оподаткування

Малайзія наразі не розглядає криптоактиви як капітальні активи, і податок на прибуток з капіталу не стягується з особистих володінь. Але доходи підприємств або осіб, що займаються відповідним бізнесом, можуть вважатися комерційними доходами і підлягати оподаткуванню. Якщо особу визнають "дейтрейдером", то вона повинна сплачувати податок на доходи фізичних осіб. Критерії оцінки включають кількість активів, термін володіння, частоту торгів, способи обробки, причини продажу, торгові мотиви та фінансові обставини тощо.

2.2.2 Спосіб оподаткування

Для денних трейдерів метод розрахунку оподатковуваного доходу становить різниця між ціною утилізації криптоактивів і витратами на їх придбання. Податники, які отримують винагороду у формі криптоактивів, повинні визнати оподатковуваний дохід за справедливою ринковою вартістю на момент отримання. Якщо податкові органи визнають угоду "ризикованою комерційною діяльністю", відповідні витрати можуть бути відшкодовані до оподаткування. Слід зазначити, що межа між капітальним володінням і комерційними транзакціями може бути в реальному виконанні досить розмитою.

3. Еволюція регуляторної рамки криптоактивів в Малайзії

Малайзія поступово створює двосмугову паралельну регуляторну систему, в центрі якої перебувають Комісія з цінних паперів (SC) та Національний банк (BNM), які відповідають за регулювання секторальних властивостей криптоактивів і управління фінансовою стабільністю. Основні регуляторні тенденції останніх років включають:

• 2014 рік: BNM заявила, що не вважає криптоактиви законним платіжним засобом і не регулює їх використання.
• 2018 рік: BNM опублікував проект керівництва з боротьби з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму, вимагаючи від платформ послуг криптоактивів виконання відповідних обов'язків.
• 2019 рік: SC включив цифрові монети з характеристиками цінних паперів до сфери регулювання Закону про капітальні ринки та послуги.
• 2020 рік: SC опублікувала «Посібник з цифрових активів», який детально регламентує вимоги до відповідності в таких сферах, як ICO, біржі цифрових активів тощо.
• 2021-2022 роки: акцент на регулювання переходить на відповідність платформ і міжнародним стандартам, посилення правозастосування щодо несанкціонованих платформ.
• Серпень 2024 року: SC перегляне «Посібник з цифрових активів», щоб чіткіше визначити статус цифрової валюти як цінного паперу та відповідні вимоги до регулювання.

4. Підсумок та перспективи

Малайзія проводить обережну і поступову стратегію в регулюванні та оподаткуванні криптоактивів, забезпечуючи фінансову стабільність і безпеку інвесторів, одночасно залишаючи простір для інновацій. Регуляторна структура поступово вдосконалюється, надаючи чіткі вказівки щодо ICO, IEO та діяльності з торгівлі цифровими активами. Податкова політика використовує "орієнтований на застосування" підхід до оподаткування, що балансує розвиток ринку та потреби в оподаткуванні.

У майбутньому малайзійський крипторинок має перспективи розвитку в напрямку "глибшої відповідності та регіональної координації". З поширенням міжнародних стандартів регулювання можливе посилення обміну даними між країнами, регулювання резервів стабільних монет та механізмів аудиту платформ. Тренд цифровізації податкової відповідності може сприяти подальшій інтеграції криптоактивів у mainstream фінансову систему. У такому політичному середовищі Малайзія має можливість контролювати ризики, одночасно повною мірою реалізуючи потенціал зростання криптоекономіки.