Ikhtisar Pajak dan Regulasi Aset Kripto di Malaysia

1. Gambaran Umum Sistem Perpajakan Dasar di Malaysia

1.1 Sistem Perpajakan Malaysia

Sistem perpajakan Malaysia terdiri dari dua kategori besar yaitu pajak langsung dan pajak tidak langsung. Pajak langsung meliputi pajak penghasilan, pajak keuntungan properti, dan pajak penghasilan minyak; sedangkan pajak tidak langsung mencakup pajak domestik, cukai dan pajak impor dan ekspor, pajak penjualan, pajak layanan, dan pajak stempel. Malaysia menerapkan sistem pembagian pajak antara pemerintah federal dan daerah, di mana pemerintah federal bertanggung jawab untuk menetapkan kebijakan perpajakan nasional, yang dilaksanakan oleh Departemen Pabean dan Pajak Dalam Negeri serta Pabean Kerajaan. Departemen Pabean dan Pajak Dalam Negeri terutama mengelola pajak langsung, sedangkan Pabean Kerajaan bertanggung jawab atas pajak tidak langsung. Jenis pajak yang dipungut oleh pemerintah negara bagian termasuk pajak tanah, pajak mineral, pajak hutan, pajak izin, pajak hiburan, pajak hotel, dan pajak alamat.

1.2 Jenis Pajak Utama

1.2.1 Pajak Penghasilan Perusahaan

Perusahaan yang terdaftar di Malaysia harus membayar pajak penghasilan atas semua pendapatannya. Perusahaan lokal dengan modal disetor tidak melebihi 2,5 juta MYR, tarif pajak untuk pendapatan hingga 150.000 MYR adalah 15%, untuk bagian pendapatan dari 150.000 hingga 600.000 MYR tarifnya adalah 17%, dan untuk bagian yang melebihi itu dikenakan tarif pajak standar sebesar 24%. Perusahaan lokal dengan modal disetor di atas 2,5 juta MYR dan perusahaan asing dikenakan pajak dengan tarif yang sama sebesar 24%.

1.2.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Penduduk Malaysia harus membayar pajak penghasilan atas pendapatan yang diperoleh di dalam negeri dan pendapatan yang dikirim dari luar negeri, sedangkan bukan penduduk hanya membayar pajak atas pendapatan selama bekerja di Malaysia. Pajak penghasilan pribadi diberlakukan dengan tarif progresif 0%-30%, bebas pajak untuk pendapatan di bawah 5000 ringgit, dan tarif tertinggi sebesar 30% untuk bagian pendapatan yang melebihi 2 juta ringgit. Warga negara asing dikenakan tarif tetap sebesar 30%.

1.2.3 Pajak yang Dipotong di Muka

Pajak yang dipotong sebelumnya dibayarkan oleh pihak pembayar di Malaysia langsung kepada otoritas pajak. Pendapatan khusus dari perusahaan atau individu non-lokal (seperti penggunaan aset bergerak, layanan teknis, dll.) dikenakan pajak sebesar 10%; bunga 15%; biaya kontrak di mana kontraktor membayar 10%, karyawan membayar 3%; komisi, deposit, biaya perantara, dll. sebesar 10%. Tarif pajak spesifik mungkin berbeda karena perjanjian pajak bilateral.

1.2.4 Pajak Keuntungan Real Estat

Penjualan tanah dan hak terkait (termasuk saham perusahaan properti) di dalam wilayah Malaysia dikenakan pajak keuntungan properti. Tarif pajak berkurang seiring dengan masa kepemilikan: penjualan dalam waktu 3 tahun setelah pembelian dikenakan pajak sebesar 30%, tahun ke-4 dan ke-5 masing-masing sebesar 20% dan 15%, tahun ke-6 dan seterusnya sebesar 5%.

1.2.5 Pajak Impor dan Ekspor

Sebagian besar barang impor dikenakan pajak impor, dengan tarif yang dibagi menjadi pajak nilai dan pajak volume. Malaysia menerapkan kebijakan tarif preferensial dengan negara-negara ASEAN, Jepang, China, Korea Selatan, dan Australia. Untuk produk sumber daya seperti minyak mentah, kayu bulat, kayu gelondongan, dan minyak sawit mentah, dikenakan pajak ekspor sebesar 0-20%.

2. Kebijakan Pajak Aset Kripto Malaysia

2.1 Kualifikasi Aset Kripto

Malaysia tidak mengakui Aset Kripto sebagai mata uang resmi. Berdasarkan ketentuan hukum yang relevan, Bitcoin dan Aset Kripto lainnya tidak memenuhi syarat untuk diakui sebagai alat pembayaran yang sah. Namun, Komisi Sekuritas Malaysia menganggap sebagian Aset Kripto (terutama yang memiliki karakteristik pembiayaan atau investasi) sebagai "aset digital", dan memasukkannya ke dalam kerangka regulasi sekuritas. Token yang memiliki sifat kontrak investasi, dikelola oleh pihak ketiga dan memiliki harapan keuntungan, diakui sebagai token sekuritas, dan penerbitan serta perdagangannya harus mendapatkan persetujuan regulasi.

2.2 Aset Kripto pajak sistem

2.2.1 Cara Pengenaan Pajak

Malaysia saat ini tidak menganggap Aset Kripto sebagai aset modal, dan tidak mengenakan pajak atas keuntungan modal untuk individu yang memilikinya. Namun, pendapatan dari bisnis terkait yang dilakukan oleh perusahaan atau individu mungkin dianggap sebagai pendapatan usaha dan harus dikenakan pajak. Jika individu diakui sebagai "pedagang harian", maka harus membayar pajak penghasilan pribadi. Kriteria penilaian termasuk jumlah yang dimiliki, waktu kepemilikan, frekuensi transaksi, cara pengolahan, alasan penjualan, motivasi transaksi, dan situasi pendanaan.

2.2.2 Metode Pemungutan Pajak

Untuk trader harian, metode perhitungan keuntungan kena pajak adalah selisih antara harga disposisi Aset Kripto dan biaya perolehan. Wajib pajak yang menerima imbalan dalam bentuk Aset Kripto harus mengakui pendapatan kena pajak berdasarkan nilai pasar wajar pada saat perolehan. Jika otoritas pajak menentukan bahwa transaksi tersebut merupakan "kegiatan bisnis berisiko", biaya terkait dapat dikurangkan sebelum pajak. Perlu dicatat bahwa batas antara kepemilikan modal dan transaksi operasional bisa jadi cukup kabur dalam praktik.

3. Evolusi Kerangka Regulasi Aset Kripto di Malaysia

Malaysia secara bertahap membangun sistem pengawasan paralel dua jalur yang berfokus pada Komisi Sekuritas (SC) dan Bank Negara (BNM), yang masing-masing bertanggung jawab atas pengawasan karakter sekuritas dari Aset Kripto dan pengelolaan stabilitas keuangan. Arahan regulasi utama dalam beberapa tahun terakhir mencakup:

• 2014: BNM menyatakan tidak menganggap Aset Kripto sebagai mata uang hukum dan tidak mengatur penggunaannya.
• 2018: BNM merilis draf panduan kebijakan anti pencucian uang dan pendanaan terorisme, yang mengharuskan platform layanan Aset Kripto untuk memenuhi kewajiban terkait.
• 2019: SC memasukkan koin digital yang memiliki karakteristik sekuritas ke dalam ruang lingkup regulasi "Undang-Undang Pasar Modal dan Layanan."
• 2020: SC menerbitkan "Panduan Aset Digital", yang merinci persyaratan kepatuhan terkait ICO, bursa aset digital, dan sebagainya.
• Tahun 2021-2022: Fokus regulasi beralih ke kepatuhan platform dan keselarasan dengan standar internasional, memperkuat penegakan hukum terhadap platform yang tidak berwenang.
• Agustus 2024: SC merevisi "Panduan Aset Digital", lebih lanjut memperjelas status sekuritas koin digital dan persyaratan regulasi terkait.

4. Ringkasan dan Prospek

Malaysia telah mengambil strategi yang hati-hati dan bertahap dalam regulasi dan perpajakan Aset Kripto, sambil menjaga stabilitas keuangan dan keamanan investor, serta memberikan ruang untuk inovasi. Kerangka regulasi semakin sempurna, memberikan panduan yang jelas untuk ICO, IEO, dan kegiatan perdagangan aset digital. Kebijakan perpajakan menggunakan metode pemungutan pajak "berorientasi pada penggunaan", menyeimbangkan perkembangan pasar dan kebutuhan perpajakan.

Di masa depan, pasar enkripsi Malaysia diharapkan berkembang ke arah "pendalaman kepatuhan, kolaborasi regional". Dengan penyebaran standar regulasi internasional, mungkin akan memperkuat pertukaran data lintas batas, regulasi cadangan stablecoin, dan mekanisme audit platform. Tren digitalisasi kepatuhan pajak mungkin akan mendorong Aset Kripto untuk semakin terintegrasi dalam sistem keuangan arus utama. Dalam lingkungan kebijakan seperti ini, Malaysia diharapkan dapat mengendalikan risiko sembari sepenuhnya melepaskan potensi pertumbuhan ekonomi enkripsi.