Рыночная капитализация Meme токенов взлетела до 140 миллиардов долларов, налоговое Соответствие стало новой проблемой

2024 год стал центром мировых финансов для биткойна, а также годом мема-токенов. Данные показывают, что около 75% мема-токенов появилось в этом году, а к началу декабря объем торгов мема-токенов увеличился более чем на 950%, а общая рыночная капитализация превысила 140 миллиардов долларов. Популярность мема-токенов не только принесла новый виток интереса к крипторынку, но и привлекла больше обычных инвесторов в сферу криптоактивов.

Этот всплеск мем-токенов напоминает о буме ICO около 2017 года. В то время появление стандарта ERC-20 значительно снизило стоимость выпуска токенов, проекты с сотнями и тысячами иксов появлялись один за другим, в ICO-хвосте было вложено миллиарды долларов. В этом году ряд платформ для запуска, представленных Pump.fun, упростили и сделали более справедливым процесс выпуска токенов, вызвав продолжающийся до сих пор бум мем-токенов. Хотя между ICO и выпуском мем-токенов существует множество различий в технологиях, логике и других аспектах, налоговые риски по соблюдению норм для инвесторов и проектов могут быть схожи. На предыдущем буме ICO многие инвесторы и проекты столкнулись с налоговыми проблемами, связанными с ICO. Теперь, с продолжающимся бумом мем-токенов, вопросы налогового соблюдения снова станут основным вопросом, на который должны обратить внимание инвесторы в криптоактивы и эмитенты мем-токенов.

Давайте рассмотрим дело Oyster и дело Bitqyck, используя эти два случая уклонения от уплаты налогов, связанных с ICO, в качестве примера, чтобы предоставить криптоинвесторам холодные размышления о налоговом соответствии в условиях горячей волны мем-токенов.

1. Два типичных случая уклонения от налогов при ICO

1.1 Дело Oyster: доходы от продажи токенов не были задекларированы, основатель приговорен к четырем годам лишения свободы

Платформа Oyster Protocol была запущена Бруно Блоком (настоящее имя Амир Бруно Эльмани) в сентябре 2017 года с целью предоставления децентрализованных услуг хранения данных. В октябре 2017 года Oyster Protocol начала ICO, выпустив токен под названием Pearl (PRL). Oyster Protocol утверждает, что выпуск PRL направлен на создание взаимовыгодной экосистемы, в которой как сайты, так и пользователи могут извлекать выгоду из хранения данных и осуществлять обмен ценностями и механизмы стимулов через PRL. В то же время основатель Бруно Блок также публично пообещал, что после ICO объем PRL не будет увеличиваться, а смарт-контракт на создание PRL будет "заблокирован".

С помощью ICO, Oyster Protocol на начальном этапе собрал около 3 миллионов долларов, и благодаря этим средствам реализовал запуск основной сети, официально запустив услуги хранения данных, превратив Oyster Protocol из идеи в доступный продукт. Но хорошее время не длилось долго, в октябре 2018 года основатель Бруно Блок воспользовался уязвимостью в смарт-контракте, незаконно выпустив большое количество новых PRL и продав их на рынке, что привело к обрушению цены PRL, но Бруно Блок в результате получил огромную прибыль.

Резкое падение цен на PRL привлекло внимание регулирующих органов, и соответствующие ведомства начали расследование, в результате которого SEC подала гражданский иск против него по обвинению в мошенничестве с инвесторами, а прокуратура возбудила уголовное дело против Бруно Блока по обвинению в уклонении от уплаты налогов. По налоговым вопросам прокурор считает, что Бруно Блок не только подорвал доверие инвесторов, но и нарушил обязательства по уплате налогов на миллионы долларов прибыли от криптовалюты. Бруно Блок в период с 2017 по 2018 год подал только одну налоговую декларацию за 2017 год, в которой заявил, что его доход составил всего около 15000 долларов от "патентного дизайна", а в 2018 году он не подал налоговую декларацию и не сообщил Налоговой службе о каком-либо доходе, при этом потратив не менее 12000000 долларов на приобретение недвижимости, яхт и прочего.

В конечном итоге основатель Oyster Бруно Блок открыто признал свои факты уклонения от налогов в суде и в апреле 2023 года подписал соглашение о признании вины, был приговорен к четырем годам тюремного заключения и должен компенсировать налоговым органам около 5,5 миллионов долларов, чтобы возместить налоговые потери.

1.2 Дело Bitqyck: доходы от ICO не были обложены налогом, два соучредителя в общей сложности отбывают восемь лет лишения свободы

Bitqyck является компанией в сфере криптовалют, основанной Брюсом Бисом и Самуэлем Мендезом. Компания впервые представила токен Bitqy, заявив, что он предлагает альтернативный способ обогащения для "тех, кто пропустил биткойн", и провела ICO в 2016 году. В то же время компания Bitqyck пообещала инвесторам, что каждый токен Bitqy сопровождается 1/10 акций обыкновенных акций Bitqyck. Но на самом деле акции компании всегда принадлежали основателям Бису и Мендезу, и компания никогда не распределяла акционерные доли и соответствующую прибыль среди инвесторов. Вскоре компания Bitqyck выпустила новую криптовалюту BitqyM, утверждая, что покупка этого токена позволит инвесторам присоединиться к "бизнесу по добыче биткойнов", оплачивая электроэнергию для майнинговой установки Bitqyck в штате Вашингтон, но на самом деле такой майнинговой установки не существует. Через ложные обещания Бис и Мендез собрали через компанию Bitqyck 24 миллиона долларов от более чем 13000 инвесторов и потратили большую часть средств на свои личные нужды.

В связи с этим SEC подала гражданский иск против Bitqyck за мошеннические действия в отношении инвесторов. В августе 2019 года Bitqyck признала факты и достигла гражданского соглашения, в рамках которого компания Bitqyck и два ее основателя совместно выплатили SEC штраф в размере около 10,11 миллиона долларов. В то время как прокуратура продолжила обвинять Bitqyck в уклонении от уплаты налогов: с 2016 по 2018 год Bise и Mendez заработали как минимум 9,16 миллиона долларов, выпуская токены Bitqy и Bitqy, но недооценили соответствующий доход перед IRS, что привело к налоговым потерям более 1,6 миллиона долларов; в 2018 году компания Bitqyck заработала как минимум 3,5 миллиона долларов от инвесторов, но не подала ни одной налоговой декларации.

В конечном итоге, по налоговым вопросам, Бисе и Мендес признали себя виновными в сентябре и октябре 2021 года соответственно, и каждый из них был приговорен к 50 месяцам лишения свободы за уклонение от уплаты налогов (всего около восьми лет для двоих), а также несет совместную ответственность в размере 1,6 миллиона долларов.

2. Подробное объяснение налоговых вопросов, затрагиваемых двумя делами

В делах Oyster и Bitqyck одним из ключевых вопросов является налоговая соответствие доходов от ICO. В этой новой форме привлечения средств некоторые эмитенты, обманывая инвесторов или используя другие недобросовестные методы, получают огромные доходы, но сообщают о меньших доходах или не подают налоговые декларации, что приводит к проблемам с соответствием.

2.1 Как американское законодательство определяет уклонение от уплаты налогов?

В США уклонение от уплаты налогов является тяжким преступлением, которое подразумевает умышленное использование незаконных методов для уменьшения подлежащих уплате налогов, обычно проявляющееся в сокрытии доходов, завышении расходов, нерасплате или несвоевременной уплате налогов и т. д. Согласно статье 7201 Федерального налогового кодекса США, уклонение от уплаты налогов является федеральным преступлением, и, если человека признают уклонистом, он может столкнуться с максимальным сроком в 5 лет лишения свободы и штрафом до 250000 долларов, а юридические лица могут столкнуться с штрафом до 500000 долларов, конкретное наказание зависит от суммы и характера уклонения от уплаты налогов.

Согласно статье 7201, для составления преступления уклонения от уплаты налогов необходимо соблюдение следующих условий: (1) наличие значительных недоимок по налогам; (2) осуществление активных действий по уклонению от уплаты налогов; (3) наличие субъективного намерения уклониться от уплаты налогов. Расследование уклонения от уплаты налогов обычно включает в себя обратный анализ финансовых операций, источников дохода, перемещения активов и т.д. Особенно в области криптовалют, из-за их анонимности и децентрализованных характеристик, уклонение от уплаты налогов происходит легче.

2.2 Налогообложение в двух делах

В США на каждом этапе ICO могут возникать налоговые обязательства, и проектные компании и инвесторы несут различные налоговые ответственности на разных стадиях. С одной стороны, проектные компании, собирая средства через ICO, должны соблюдать требования налогового соответствия. Средства, собранные в ходе ICO, могут рассматриваться как выручка от продаж или капитал. Например, если средства, собранные через ICO, используются для оплаты операционных расходов компании, разработки новых технологий или расширения бизнеса, то эти средства должны рассматриваться как доход компании и подлежат налогообложению. С другой стороны, у инвесторов также есть налоговые обязательства после получения токенов через ICO. Особенно, когда токены, полученные инвесторами через ICO, приносят вознаграждения или аирдропы, эти вознаграждения будут рассматриваться как прирост капитала и подлежат налогу на прирост капитала. В США стоимость аирдропов и вознаграждающих токенов обычно рассчитывается по их рыночной стоимости и подлежит налоговому декларированию. Когда инвесторы держат токены некоторое время, прибыль от продажи этих токенов также будет рассматриваться как прирост капитала для налогообложения.

Объективно говоря, как в случае с Oyster, так и с Bitqyck, действия сторон не только нарушили интересы инвесторов и составили мошенничество, но и действительно в разной степени противоречили налоговым законам США. Конечно, уклонение от уплаты налогов в этих двух случаях было не совсем одинаковым, и в дальнейшем будет проведен детальный анализ.

2.2.1 Налоговые уклонения в деле Oyster

Конкретно по делу Oyster, после ICO PRL, основатель платформы Oyster Protocol Бруно Блок воспользовался уязвимостью смарт-контракта и незаконно выпустил большое количество PRL, а затем продал их, получив огромную прибыль. Бруно быстро накопил богатство благодаря продаже PRL, но не выполнил соответствующие налоговые обязательства. Эти действия нарушают положения статьи 7201 Федерального налогового кодекса.

Однако в данном случае действия Бруно Блока имеют свои особенности, поскольку перед продажей Pearl он также занимался его эмиссией. Очевидно, что с доходов от продажи токенов должен уплачиваться налог на прирост капитала, но вопрос о том, следует ли облагать налогом действия по эмиссии токенов, до сих пор остается открытым. Некоторые мнения считают, что эмиссия токенов и майнинг это процессы, связанные с вычислениями, создающие новые цифровые активы, и поэтому доход от эмиссии токенов также должен облагаться налогом. Некоторые мнения полагают, что эмиссия токенов аналогична процессу майнинга, так как она создает новые цифровые активы через вычисления, и поэтому также подлежит налогообложению. Необходимость уплаты налога с доходов от эмиссии должна зависеть от рыночной ликвидности токенов. Когда в токеновом рынке еще не сформировалась ликвидность, трудно определить стоимость эмитированных токенов, а значит, невозможно точно рассчитать доход; но если рынок уже имеет определенную ликвидность, эти токены обретают рыночную стоимость, и доход от эмиссии следует считать налогооблагаемым доходом.

2.2.2 Налоговое уклонение по делу Bitqyck

В отличие от дела Oyster, налоговые правонарушения в деле Bitqyck связаны с ложными обещаниями для инвесторов и незаконным перемещением собранных средств. После успешного привлечения средств через ICO, основатели Bitqyck, Бисе и Мендес, не выполнили обещания о возврате инвестиций, а вместо этого потратили большую часть средств на личные нужды. Такое перемещение средств по своей сути эквивалентно превращению денег инвесторов в личный доход, при этом не было использовано для разработки проекта или реализации интересов инвесторов. В отличие от прямой продажи токенов в процессе ICO, ключевая налоговая проблема в деле Bitqyck заключается в незаконном перемещении средств, собранных через ICO, и не задекларированных доходах.

Согласно положениям американского Закона о внутренних налогах, как законные, так и незаконные доходы подлежат налогообложению. Верховный суд США также подтвердил это правило в деле Джеймс против США. Граждане США должны отчитываться о незаконных доходах как о доходах при подаче ежегодной налоговой декларации, но такие налогоплательщики, как правило, не сообщают о таких доходах, поскольку отчетность о незаконных доходах может привести к расследованию их незаконной деятельности соответствующими органами. Bise и Mendez не смогли в соответствии с требованиями отразить незаконные доходы от средств, собранных на ICO, в качестве доходов, что напрямую нарушает соответствующие положения налогового законодательства, и в конечном итоге они понесли уголовную ответственность за это.

3. Подсказки и рекомендации

С ростом популярности мем-токенов многие специалисты в области криптовалюты получили огромные прибыли. Однако, как показали предыдущие случаи уклонения от налогов при ICO, на рынке мем-токенов, где каждый день возникают мифы о богатстве, нам необходимо не только обращать внимание на технологические инновации и рыночные возможности, но и уделять внимание важному вопросу налогового соответствия.

Во-первых, необходимо понять налоговые обязательства при выпуске мем-токенов, чтобы избежать юридических рисков. Хотя выпуск мем-токенов не приносит дохода так, как это делает ICO, тем не менее, когда токены, купленные ранними инвесторами, повышаются в цене, они должны уплачивать налоги на соответствующие капитальные прибыли при продаже. Кроме того, хотя каждый может анонимно выпускать мем-токены в цепочке, это не означает, что эмитенты могут избежать налогового контроля. Лучший способ избежать налоговых рисков — это соблюдать налоговое законодательство, а не искать более эффективные анонимные методы в цепочке.

Во-вторых, обратите внимание на процесс торговли мем-токенами, чтобы обеспечить прозрачность торговых записей. Поскольку рынок мем-токенов обладает более высокой спекулятивностью, и различные новые проекты постоянно появляются, сделки с мем-токенами могут происходить очень часто.