Quy mô thị trường Meme coin tăng vọt lên 140 tỷ USD, sự tuân thủ thuế trở thành thách thức mới

Năm 2024, Bitcoin sẽ lên trung tâm sân khấu tài chính thế giới, đồng thời cũng trở thành năm của sự cuồng nhiệt meme coin. Dữ liệu cho thấy, khoảng 75% meme coin ra đời trong năm nay, tính đến đầu tháng 12, khối lượng giao dịch meme coin tăng hơn 950%, tổng giá trị thị trường vượt quá 140 tỷ USD. Sự bùng nổ của meme coin không chỉ mang lại một làn sóng mới cho thị trường tiền điện tử mà còn thu hút nhiều nhà đầu tư bình thường hơn vào lĩnh vực tài sản tiền điện tử.

Cơn sốt meme coin này gợi nhớ đến cơn sốt ICO vào khoảng năm 2017. Khi đó, sự xuất hiện của tiêu chuẩn ERC-20 đã giảm đáng kể chi phí phát hành token, với hàng trăm, hàng nghìn dự án xuất hiện, hàng tỷ đô la đã đổ vào cơn sốt ICO. Năm nay, một loạt nền tảng phát hành như Pump.fun đã làm cho việc phát hành token trở nên đơn giản và công bằng hơn, tạo ra cơn bão meme coin vẫn tiếp diễn cho đến nay. Mặc dù ICO và phát hành meme coin có nhiều khác biệt về mặt kỹ thuật, logic, nhưng rủi ro về tuân thủ thuế mà nhà đầu tư và dự án phải đối mặt có thể tương tự. Trong cơn sốt ICO trước, nhiều nhà đầu tư và bên dự án đã phải đối mặt với các rắc rối thuế liên quan đến ICO. Giờ đây, khi cơn sốt meme coin tiếp tục, vấn đề tuân thủ thuế sẽ lại trở thành vấn đề cốt lõi mà các nhà đầu tư tài sản tiền điện tử và bên phát hành meme coin cần chú ý.

Hãy cùng xem xét vụ Oyster và vụ Bitqyck, như hai ví dụ về các vụ trốn thuế liên quan đến ICO, để cung cấp cho các nhà đầu tư tiền điện tử một cái nhìn lạnh lùng về sự tuân thủ thuế trong cơn sốt meme coin.

1. Hai trường hợp điển hình về trốn thuế ICO

1.1 Oyster vụ án: Doanh thu bán coin không được khai báo, người sáng lập bị tuyên án bốn năm tù giam

Nền tảng Oyster Protocol được Bruno Block (tên thật Amir Bruno Elmaani) khởi xướng vào tháng 9 năm 2017, nhằm cung cấp dịch vụ lưu trữ dữ liệu phi tập trung. Vào tháng 10 năm 2017, Oyster Protocol bắt đầu thực hiện ICO, phát hành mã thông báo có tên là Pearl (PRL). Oyster Protocol tuyên bố rằng việc phát hành PRL nhằm tạo ra một hệ sinh thái đôi bên cùng có lợi, giúp cả trang web và người dùng đều có thể hưởng lợi từ việc lưu trữ dữ liệu, và thông qua PRL để thực hiện việc trao đổi giá trị và cơ chế khuyến khích. Đồng thời, người sáng lập Bruno Block cũng công khai cam kết rằng, sau ICO, nguồn cung PRL sẽ không tăng thêm, hợp đồng thông minh tạo ra PRL sẽ được "khóa".

Thông qua ICO, Oyster Protocol đã huy động khoảng 3 triệu USD trong giai đoạn đầu, và với số tiền này đã triển khai mạng chính, chính thức khởi động dịch vụ lưu trữ dữ liệu, biến Oyster Protocol từ một ý tưởng thành một sản phẩm khả dụng. Nhưng niềm vui không kéo dài, vào tháng 10 năm 2018, người sáng lập Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng trong hợp đồng thông minh, tự ý đúc ra một lượng lớn PRL mới và bán ra trên thị trường, dẫn đến giá PRL sụt giảm mạnh, nhưng Bruno Block cá nhân đã thu được lợi nhuận khổng lồ.

Sự sụt giảm mạnh của giá PRL đã thu hút sự chú ý của các cơ quan quản lý, các cơ quan liên quan đã tiến hành điều tra, cuối cùng SEC đã đệ đơn kiện dân sự đối với vấn đề lừa đảo nhà đầu tư, và các cơ quan công tố đã khởi động vụ án hình sự đối với Bruno Block về vấn đề trốn thuế. Về vấn đề thuế, các công tố viên cho rằng, Bruno Block không chỉ làm tổn hại đến niềm tin của các nhà đầu tư mà còn vi phạm nghĩa vụ nộp thuế cho lợi nhuận tiền điện tử hàng triệu đô la. Bruno Block chỉ nộp một tờ khai thuế trong khoảng thời gian từ 2017 đến 2018, trong đó tuyên bố rằng ông chỉ nhận được khoảng 15.000 đô la từ hoạt động "thiết kế bằng sáng chế", và vào năm 2018 thì không nộp tờ khai thuế nào và cũng không báo cáo bất cứ thu nhập nào cho Cục thuế, nhưng đã chi ít nhất 12 triệu đô la để mua bất động sản, du thuyền, v.v.

Cuối cùng, người sáng lập Oyster, Bruno Block, đã thừa nhận sự thật về việc trốn thuế của mình tại tòa án và đã ký thỏa thuận nhận tội vào tháng 4 năm 2023, bị kết án bốn năm tù giam và phải bồi thường cho cơ quan thuế khoảng 5,5 triệu đô la để bù đắp cho tổn thất thuế.

1.2 Vụ Bitqyck: Doanh thu chuyển nhượng ICO chưa nộp thuế, hai người sáng lập bị kết án tổng cộng tám năm.

Bitqyck là một công ty tiền điện tử, được thành lập bởi Bruce Bise và Samuel Mendez. Công ty đã ra mắt Bitqy coin đầu tiên, tuyên bố cung cấp cho "những người đã bỏ lỡ Bitcoin" một phương thức làm giàu thay thế, và đã tiến hành ICO vào năm 2016. Đồng thời, công ty Bitqyck đã hứa hẹn với các nhà đầu tư rằng mỗi Bitqy coin sẽ đi kèm với 1/10 cổ phần của cổ phiếu phổ thông Bitqyck. Nhưng thực tế, cổ phần của công ty luôn được nắm giữ bởi những người sáng lập Bise và Mendez, công ty chưa bao giờ phân phối cổ phần hứa hẹn và lợi nhuận tương ứng cho các nhà đầu tư. Chẳng bao lâu sau, công ty Bitqyck lại ra mắt một loại tiền điện tử mới là BitqyM coin, cho biết việc mua loại coin này sẽ cho phép các nhà đầu tư tham gia vào "ngành khai thác Bitcoin" bằng cách trả tiền để cung cấp điện cho cơ sở khai thác Bitcoin của Bitqyck ở bang Washington, nhưng thực tế là những cơ sở khai thác như vậy không tồn tại. Thông qua những lời hứa giả mạo, Bise và Mendez đã huy động được 24 triệu đô la từ hơn 13.000 nhà đầu tư thông qua công ty Bitqyck, và đã sử dụng phần lớn số tiền cho chi tiêu cá nhân.

Đối với điều này, SEC đã đệ đơn kiện dân sự đối với hành vi lừa đảo nhà đầu tư của bên Bitqyck. Vào tháng 8 năm 2019, bên Bitqyck đã thừa nhận sự thật và đạt được thỏa thuận dân sự, công ty Bitqyck cùng với hai nhà sáng lập đã đồng ý trả khoảng 10,11 triệu đô la tiền phạt dân sự cho SEC. Còn cơ quan công tố thì tiếp tục đưa ra cáo buộc trốn thuế đối với bên Bitqyck: Từ năm 2016 đến 2018, Bise và Mendez đã kiếm được ít nhất 9,16 triệu đô la thông qua việc phát hành Bitqy và Bitqy, nhưng đã khai báo thu nhập liên quan ít hơn cho IRS, gây ra thiệt hại thuế hơn 1,6 triệu đô la; Năm 2018, công ty Bitqyck đã kiếm được ít nhất 3,5 triệu đô la từ các nhà đầu tư nhưng không nộp bất kỳ tờ khai thuế nào.

Cuối cùng, về vấn đề thuế, Bise và Mendez lần lượt đã nhận tội vào tháng 9 và tháng 10 năm 2021, đều bị kết án 50 tháng tù vì tội trốn thuế (cả hai tổng cộng khoảng tám năm), và phải chịu trách nhiệm liên đới 1,6 triệu đô la.

2. Giải thích chi tiết các vấn đề thuế liên quan đến hai vụ án

Trong hai vụ Oyster và Bitqyck, một trong những vấn đề cốt lõi là vấn đề tuân thủ thuế đối với doanh thu ICO. Trong hình thức huy động vốn mới mẻ này, một số bên phát hành đã thu được khoản thu lớn bằng cách lừa đảo nhà đầu tư hoặc các phương thức không chính đáng khác, nhưng lại báo cáo thu nhập thấp hoặc không thực hiện khai báo thuế, dẫn đến việc phát sinh vấn đề tuân thủ thuế.

2.1 Luật pháp Hoa Kỳ đánh giá việc trốn thuế như thế nào?

Tại Hoa Kỳ, trốn thuế là một tội ác nghiêm trọng, chỉ hành vi cố ý sử dụng các biện pháp trái pháp luật để giảm số thuế phải nộp, thường thể hiện qua việc che giấu thu nhập, khai báo chi phí sai sự thật, không khai báo hoặc không nộp thuế đúng hạn. Theo quy định tại Điều 7201 của Bộ luật Thuế liên bang Hoa Kỳ, tội trốn thuế là tội phạm liên bang, một khi bị xác định là người trốn thuế, cá nhân có thể phải đối mặt với án tù tối đa 5 năm và mức phạt tối đa 250.000 đô la, trong khi tổ chức có thể phải đối mặt với mức phạt tối đa 500.000 đô la, hình phạt cụ thể phụ thuộc vào số tiền và bản chất của việc trốn thuế.

Theo quy định tại Điều 7201, để cấu thành tội trốn thuế cần phải thỏa mãn: (1) Nợ một số lượng lớn thuế; (2) Thực hiện hành vi trốn thuế tích cực; (3) Có ý thức chủ quan về việc trốn thuế. Việc điều tra trốn thuế thường liên quan đến việc truy vết và phân tích các giao dịch tài chính, nguồn thu nhập, và sự chuyển động của tài sản. Đặc biệt trong lĩnh vực tiền điện tử, do tính ẩn danh và đặc điểm phi tập trung, hành vi trốn thuế dễ xảy ra hơn.

2.2 Hành vi liên quan đến thuế trong hai vụ án

Tại Mỹ, các khâu khác nhau của ICO có thể liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế, bên phát triển dự án và nhà đầu tư chịu trách nhiệm thuế khác nhau ở các giai đoạn khác nhau. Một mặt, bên phát triển dự án khi huy động vốn qua ICO phải tuân thủ yêu cầu về sự tuân thủ thuế. Số tiền huy động được từ ICO có thể được coi là doanh thu bán hàng hoặc huy động vốn. Ví dụ, nếu số tiền huy động được từ ICO được sử dụng để thanh toán chi phí hoạt động của công ty, phát triển công nghệ mới hoặc mở rộng kinh doanh, thì số tiền này nên được coi là doanh thu của công ty và phải nộp thuế theo quy định của pháp luật. Mặt khác, nhà đầu tư cũng có nghĩa vụ nộp thuế sau khi nhận được token qua ICO. Đặc biệt, khi token mà nhà đầu tư nhận được qua ICO mang lại phần thưởng hoặc airdrop, những phần thưởng này sẽ được coi là thu nhập vốn, cần phải nộp thuế thu nhập vốn. Tại Mỹ, giá trị của token airdrop và phần thưởng thường được tính theo giá thị trường và được khai báo thuế. Khi nhà đầu tư giữ token một thời gian và thu được lợi nhuận từ việc bán những token này, lợi nhuận đó cũng sẽ được coi là thu nhập vốn để đánh thuế.

Nói một cách khách quan, cho dù là từ vụ Oyster hay vụ Bitqyck, hành vi của các bên liên quan không chỉ xâm phạm đến lợi ích của nhà đầu tư, cấu thành hành vi lừa đảo, mà thực sự còn vi phạm quy định của pháp luật thuế Mỹ ở các mức độ khác nhau, tất nhiên hành vi trốn thuế của hai vụ này không hoàn toàn giống nhau, phần sau sẽ phân tích chi tiết.

2.2.1 Hành vi trốn thuế trong vụ Oyster

Cụ thể về vụ Oyster, sau khi PRL thực hiện ICO, người sáng lập nền tảng Oyster Protocol là Bruno Block đã lợi dụng lỗ hổng hợp đồng thông minh để tự ý đúc ra một lượng lớn PRL và bán ra, thu được lợi nhuận khổng lồ. Bruno đã nhanh chóng tích lũy được tài sản thông qua hành vi bán PRL, nhưng lại không thực hiện nghĩa vụ liên quan đến vấn đề thuế. Hành vi này vi phạm các quy định tại Điều 7201 của Bộ luật Thuế Liên bang.

Tuy nhiên, hành vi của Bruno Block trong vụ án này có những đặc điểm đặc biệt, vì trước khi bán Pearl, anh ta đã thực hiện hành vi đúc Pearl. Việc thuế thu nhập vốn phải nộp trên thu nhập từ việc bán token là điều không cần bàn cãi, nhưng việc có nên đánh thuế trên hành vi đúc token hay không vẫn chưa có kết luận rõ ràng. Có ý kiến cho rằng, hành vi đúc token và khai thác đều là việc tạo ra tài sản kỹ thuật số mới thông qua tính toán, do đó thu nhập từ việc đúc token cũng nên phải chịu thuế. Một số quan điểm cho rằng, việc đúc token tương tự như quá trình khai thác, là việc tạo ra tài sản kỹ thuật số mới thông qua tính toán, do đó cũng phải chịu thuế. Việc thu nhập từ đúc có cần nộp thuế hay không, sẽ phụ thuộc vào tính thanh khoản của token trên thị trường. Khi thị trường token chưa hình thành tính thanh khoản, giá trị của token được đúc rất khó xác định, và do đó không thể tính toán rõ ràng thu nhập; nhưng nếu thị trường đã có tính thanh khoản nhất định, những token này sẽ có giá trị thị trường, và thu nhập từ việc đúc nên được coi là thu nhập chịu thuế.

2.2.2 Hành vi trốn thuế của Bitqyck

Khác với vụ Oyster, hành vi trốn thuế trong vụ Bitqyck liên quan đến việc hứa hẹn giả dối với nhà đầu tư và chuyển nhượng quỹ bất hợp pháp. Sau khi huy động vốn thành công thông qua ICO, các nhà sáng lập của Bitqyck là Bise và Mendez đã không thực hiện các cam kết về lợi tức đầu tư như đã hứa, mà thay vào đó sử dụng phần lớn số tiền cho chi tiêu cá nhân. Hành vi chuyển nhượng quỹ này về bản chất tương đương với việc biến đổi quỹ của nhà đầu tư thành thu nhập cá nhân, và không được sử dụng cho việc phát triển dự án hay thực hiện lợi ích của nhà đầu tư. Khác với việc bán token trực tiếp trong quá trình ICO, vấn đề thuế quan trọng trong vụ Bitqyck nằm ở việc chuyển nhượng quỹ huy động được từ ICO một cách bất hợp pháp và không báo cáo thu nhập.

Theo quy định liên quan của Luật Thuế Thu nhập Mỹ, cả thu nhập hợp pháp và thu nhập bất hợp pháp đều được đưa vào thu nhập chịu thuế. Tòa án Tối cao Mỹ cũng đã xác nhận quy tắc này trong vụ án James kiện Mỹ. Công dân Mỹ phải báo cáo thu nhập bất hợp pháp khi nộp tờ khai thuế hàng năm, nhưng những người nộp thuế này thường không báo cáo loại thu nhập này, vì việc báo cáo thu nhập bất hợp pháp có thể dẫn đến việc các cơ quan liên quan điều tra hành động bất hợp pháp của họ. Trong khi đó, Bise và Mendez đã không báo cáo thu nhập bất hợp pháp thu được từ việc huy động vốn ICO theo yêu cầu, vi phạm trực tiếp các quy định của luật thuế và cuối cùng phải chịu trách nhiệm hình sự vì điều này.

3. Mẹo và Gợi ý

Với sự bùng nổ của meme coin, nhiều người trong ngành công nghiệp tiền điện tử đã thu được lợi nhuận khổng lồ từ đó. Tuy nhiên, như các vụ việc trốn thuế ICO trước đây đã chỉ ra, trong thị trường meme coin nơi có những huyền thoại về tài sản xuất hiện mỗi ngày, chúng ta không chỉ cần chú ý đến đổi mới công nghệ và cơ hội thị trường, mà còn cần quan tâm đến Sự tuân thủ thuế, một vấn đề quan trọng.

Đầu tiên, hiểu trách nhiệm thuế khi phát hành meme coin, tránh rủi ro pháp lý. Mặc dù việc phát hành meme coin không mang lại lợi nhuận trực tiếp như ICO thông qua việc huy động vốn, nhưng khi các token mà người phát hành meme coin và nhà đầu tư mua sớm tăng giá, họ vẫn cần phải nộp thuế trên lợi nhuận vốn liên quan khi bán. Đồng thời, mặc dù bất kỳ ai cũng có thể phát hành meme coin một cách ẩn danh trên chuỗi, điều này không có nghĩa là người phát hành có thể trốn tránh kiểm tra thuế. Cách tốt nhất để tránh rủi ro pháp lý thuế là tuân thủ luật thuế, thay vì tìm kiếm các phương pháp ẩn danh hiệu quả hơn trên chuỗi.

Thứ hai, chú ý đến quá trình giao dịch meme coin, đảm bảo rằng hồ sơ giao dịch minh bạch. Do thị trường meme coin có tính đầu cơ mạnh hơn, trong khi các dự án mới liên tục xuất hiện, việc giao dịch meme coin của các nhà đầu tư có thể diễn ra rất thường xuyên, cùng...